Häufige Fragen - Spendenrecht

Nur im Falle des Verzichts auf einen rechtlich durchsetzbaren und tatsächlich anerkannten Aufwendungsersatzanspruchs gegen die Organisation. Die Finanzverwaltung verlangt hierzu aus Nachweisgründen - zu weitgehend - einen in der Satzung/dem Gesellschaftsvertrag, einm schriftlichen Vertrag oder einer internen Erstattungsordnung (z.B. Reisekostenordnung) verbrieften Anspruch. Es muss jedenfalls eine klare Rechtsgrundlage für den Ersatzanspruch bestehen, der Ersatzanspruch darf nicht unter der Bedingung des Verzichts eingeräumt sein und die Aufwendungen müssen nachgewiesen sein.

Grundsätzlich ja, wenn die zutreffende Höhe der Pauschalen periodisch durch konkrete Ermittlung überprüft und dies dokumentiert wird. Allerdings stellt die Finanzverwaltung in diesem Fall besonders strenge Anforderungen an den Nachweis einer ernsthaften Erstattungsvereinbarung.

Faktisch nein, nur an eine inländische steuerbegünstigte Organisation kann steuerwirksam gespendet werden, da nur diese eine Zuwendungsbestätigung (Spendenbescheinigung) nach amtlichen Muster erstellen darf, die eine reibungslose Anerkennung der Spende sicherstellt. Spenden in das Ausland sollten also über eine inländische steuerbegünstigte Organisation abgewickelt werden. Diese Organisation muss detaillierte Nachweise über die Verwendung der weitergeleiteten Spendenmittel zusammenstellen. Die EU-rechtlich gebotene Möglichkeit zu unmittelbaren Spenden in das EU-Ausland wird durch geschickte Vorgaben der Finanzverwaltung im Normalfall weitgehend ausgehebelt.

Grundsätzlich ja, wenn die zutreffende Höhe der Pauschalen periodisch durch konkrete Ermittlung überprüft und dies dokumentiert wird. Allerdings stellt die Finanzverwaltung in diesem Fall besonders strenge Anforderungen an den Nachweis einer ernsthaften Erstattungsvereinbarung.

Der Aussteller der Zuwendungsbestätigung („Spendenbescheinigung“), also die steuerbegünstigte Organisation und die Unterzeichner der Zuwendungsbestätigung sind für die korrekte Wertangabe verantwortlich. Diese dürfen sich daher nicht aud die Angaben des Spenders verlassen, außer wenn diese offenkundig plausibel sind.

Bei dem häufigsten Fall einer Spende von gebrauchten Gegenständen (z.B. Altkleider) darf regelmäßig nur der Altmaterialwert angesetzt werden, wenn nicht besondere Umstände für einen realistisch erzielbaren Marktwert der Sachspende sprechen. Diese wertbildenden Faktoren müssten in den Unterlagen der Organisation aussagekräftig dokumentiert und zur Prüfung bereit gehalten werden, da die Erzielbarkeit eines Marktwertes von der Finanzverwaltung und dem BFH als Ausnahmefall angesehen wird. Sachspenden von Unternehmen dürfen dagegen zum sogenannten Entnahmewert (Buchwert) angesetzt werden. Bei wertvollen Sachspenden wird gelegentlich ein Gutachten eingeholt oder auf Marktuntersuchungen zurückgegriffen (z.B. bei PKWs).

Bei Spenden von (also aus) Unternehmen dürfen die Unternehmer bei der Entnahme des Gegenstandes aus dem Unternehmen den (Rest-)Buchwert ansetzen, müssen also nicht extra den Marktwert ermitteln (so genanntes Buchwertprivileg). Dieser Wert ist in der Zuwendungsbestätigung anzugeben. Falls der Marktwert offensichtlich niedriger ist als der Buchwert, ist statt dem Buchwert allerdings der niedrigere Marktwert anzusetzen.

Der Wert einer Sachspende muss durch plausible Unterlagen nachgewiesen werden. Eine Gutachten ist dazu in aller Regel nicht erforderlich.

Höchstens den Verkehrswert (= marktüblicher Restwert) im Zugangszeitpunkt. Bei gebrauchten Gegenständen ist hier äußerste Vorsicht geboten. Denn die Finanzverwaltung besteht auf plausible Unterlagen, wenn der bescheinigte Wert den Schrottwert übersteigt. Wird hiergegen verstoßen, gefährdet dies die Steuerbegünstigung und führt zu persönlichen Haftungsrisiken.

Nein, dies gilt als Mißbrauch und gefährdet deshalb in hohem Maße die Steuerbegünstigung. Weitere Folge: gravierende persönliche Haftungsrisiken.

Ja, denn die Aufzeichnung gilt als Buchnachweis des Zugangs.

Ja, wenn dies dem Satzungszweck nicht widerspricht. Bei gegenleistungsbezogenen „Spenden“ wäre allerdings an eine eventuelle Steuerpflicht der Leistungserbringung zu denken und dürften keine Zuwendungsbestätigungen (= Spendenbescheinigungen) ausgestellt werden.

Der Wert einer Sachspende muss durch plausible Unterlagen nachgewiesen werden. Eine Gutachten ist dazu in aller Regel nicht erforderlich.

Die steuerbegünstigte Zielsetzung der eingesetzten Spendenmittel muss plausibel sein. Eine Bestätigung der ausländischen Empfängerbank über den Geldeingang ist nur in den seltensten Fällen ausreichend.

Höchstens den Verkehrswert (= marktüblicher Restwert) im Zugangszeitpunkt. Bei gebrauchten Gegenständen ist hier äußerste Vorsicht geboten. Denn die Finanzverwaltung besteht auf plausible Unterlagen, wenn der bescheinigte Wert den Schrottwert übersteigt. Wird hiergegen verstoßen, gefährdet dies die Steuerbegünstigung und führt zu persönlichen Haftungsrisiken.

Nein, dies gilt als Mißbrauch und gefährdet deshalb in hohem Maße die Steuerbegünstigung. Weitere Folge: gravierende persönliche Haftungsrisiken.

Ja, denn die Aufzeichnung gilt als Buchnachweis des Zugangs.